海外艺术品市场税率一窥
时间：2012-07-14 | 来源：华夏艺术网 |
在大部分海外国家，一般以征收个人所得税、企业所得税、资本利得税等直接税为主，以增值税等流转税为辅，二者比例大约是7:3。在税制设计上，则尽量避免重复征税的问题。表面上，海外国家的名义税率很高，但由于很多纳税标的都可以用成本以及已纳税税额进行抵扣，因此实际税率相对较低。此外，海外国家鼓励居民和企业进行慈善捐赠，如果企业和个人进行慈善捐赠之后，也可以获得相应的税收减免，对于艺术品来说也同样如此。
新加坡的所得税
新加坡是著名的国际贸易港和离岸金融中心，较低的税率一直是其参与国际竞争的优势之一。对于艺术品税收来说，主要涉及以下几个方面：
首先，对于艺术品进口来说，如果入关之后没有发生实质性交易，可免征进口关税；如果艺术品入关之后，在本国境内被转手卖出，则需缴纳7%的进口关税。
其次，对于经营艺术品的公司来说只需按规定缴纳企业所得税，具体规定如下：自2010年估税年度起所得税税率调为17%，且所有企业可享受前30万新元应税所得的部分免税待遇；一般企业前1万新元所得免征75%，后29万新元所得免征50%，符合条件的起步企业前10万新元所得全部免税，后20万新元所得免征50%。
另外，如果在新加坡以个人名义进行艺术品交易的，需按20%的税率增收个人所得税，相关成本和已纳税税额可进行抵扣。
英国的增值税
英国对于艺术品的进口采取零关税政策，但需要增收5%的进口增值税。以非营利为目的的艺术品进口免征增值税，如果艺术品入关之后再转手卖出的，需再缴纳17.5%的国内增值税。
另外，在英国，艺术投资基金、经营艺术品的私人公司均需缴纳公司税。公司税，也叫企业所得税，英国的公司税一般按公司可征税的年利润量分3段征税：利润不超过1万英镑，为零税率；利润在5万英镑至30万英镑之间，税率为19%；利润超过50万英镑，税率为28%。
此外，如果非经营艺术品的公司以收藏为目的购入艺术品，可计入成本进行抵扣。如果该公司在一年之后将藏品出售，则需缴纳18%的资本利得税。如果是个人藏家将自己的藏品进行出售，按个税进行征收，税率为50%。个人画商从事艺术品交易所获得的收入也按照50%的个人所得税进行征收。
英国公司还必须登记缴纳增值税，增值税对消费者增收。英国增值税标准税率是17.5%，艺术品按标准税率征收增值税，但艺术品交易经营者只需缴纳作品出售的增值税，作品购入的增值税可免除。
美国的资本利得税
在美国，艺术品被作为资产看待，因此，在美国境内经营艺术品主要缴纳的是资本利得税。具体规定如下：
对于发生在美国境内的艺术品交易，美国国税局将交易对象分为画商、投资人和藏家。其中，画商是以艺术品的买卖为主营业务的，其税率为净利润的35%；投资人，包括艺术基金公司，或者是从事艺术品交易的自然人，其购买艺术品的目的主要是为了投资，而不是以个人享乐为目的，其适用税率为净利润的28%；藏家购买艺术品的目的主要是为了个人愉悦，一般情况下，其出售藏品不享受税务减免，如果其藏品的持有期限在1年或1年以内，应缴纳35%的税金，1年以上应缴纳28%的税金。
除了资本利得税以外，根据美国各个州的税率情况，艺术品的购买者还需缴纳4%至11%不等的消费税。由于画商购买作品的目的是为了转售，因此，画商购买作品的消费税可以免除。
对于艺术品的进口，美国采取零关税政策，但是对国外卖方需征收相当于作品申报价值0.21%的海关使用费，其缴纳下限为25美元，上限为485美元。此外，对于价值在1250美元以上的货物，美国海关还要征收债券费，其费用为千分之一至千分之五之间，实际征收的费用取决于作品的入关价值、潜在风险以及潜在关税，其实质是一种保证金，并会在1年之后返还给进口商。
美国也可以通过个人捐赠来减免相应的税收。在美国，个人或机构只要向以经营非营利项目为目的的基金会捐赠的年度总和在100美元以上，即可获得相应的税收减免，扣除额限于应评税入息的25%。
从以上几个国家的案例中，可以很明显地看出，这些税制较为成熟的国家对于艺术品行业的课税重点主要在经营者的实际所得上，而对于增值税和营业税等流转税的征收一般可以用运营成本进行抵扣；其次，这些国家通过税制设计来促进艺术品的收藏和捐赠，而对于艺术品的投资、投机行为则采取相对较高的税率进行征收；对于艺术品的进口而言，这些国家都通过零关税予以鼓励。
(本文数据来源于AMRC艺术市场分析研究中心)
新加坡企业所得税政策
应纳税收入(净利润) 新成立公司(首三年) 应征税收入 现有税率
首1万新元 无 首1万新元 4.25%
10万新元到30万新元 8.5% 10万新元到30万新元 8.5%
30万新元以上 17% 30万新元以上 17%
来源：中国文化报
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曹辉 1952年生于成都。中国美术家协会会员，国家一级美术师，四川美术家协会理事、四川美术家协会中国画艺委会人物画专委会特邀委员、成都中国画会副会长、成都大学中国东盟艺术学院客座教授，硕士生校外导师，成都惠民职工画院顾问。上世纪八、九十年代，其连环画作品多次获得全国大奖。1999年国画《川妹子出川图》获文化部全国第八届“群星奖”银奖；1990~1998年连续在法国举办五次个人作品展。2011年获第一届四川省工笔画学会作品展暨中国工笔画名家邀请展银奖。2014年作品《锦江花月夜》参加四川省诗书画院三十年创作成果展•全国书画名家作品邀请展。2015年作品参加在中国国家画院美术馆举行的“新中国美术家系列·四川省国画作品展”；2016年在四川美术馆举办个人作品展；2016年12月作品受邀参加“回望东坡“2016四川中国书画创作学术邀请展；2017年3月作品受邀参加水墨四川 ——名家作品邀请展；2017年5月作品《锦官城外》受邀参见“守墨鼎新”四川省政协书画研究院作品展；2017年8月作品《年夜饭》参加在香港会议展览中心举办的全球水墨画大展；2018年1月27日在香港云峰画苑总部举行“昔日情怀--曹辉艺术作品展”，并由此开始为期一年的全国巡展。 曹辉1982——2002年发表作品： 《神奇的武夷山悬棺》连环画《奥秘》画报 1982年4期 《给上帝的一封信》连环画《连环画报》 1983年3期 《神秘的大旋涡》连环画《奥秘》画报 1983年2期 《野人之谜新探索》连环画《奥秘》画报 1984年1期 《女子足球运动》连环画《奥秘》画报 1985年5期 《女子马拉松》连环画《奥秘》画报 1985年2期 《小酒桶》连环画《连环画报》 1984年3期 《神秘的石室》连环画《奥秘》画报 1984年4期 《战神之墙》连环画《奥秘》画报 1985年9期 《笔录奇观》连环画《奥秘》画报 1985年11期 《古代美容》连环画《奥秘》画报 1986年6期 《一个女研究生的堕落》连环画广东《法制画报》 85年1、2期 《一个投案者的自述》连环画广东《法制画报》 85年17期 《ET外星人》连环画《奥秘》画报 85年4、5期 《孟卖大爆炸》连环画《奥秘》画报 1987年5期 《热爱生命》连环画《奥秘》画报 1989年1期 《驼峰上的爱》连环画《奥秘》画报 1989年9期 《青鱼》连环画《连环画报》 1985年3期 《珍珠》连环画《连环画报》 1986年3期 《菩萨的汇款》连环画《连环画报》 1985年9期 《小耗子》连环画《连环画报》 1986年10期 《水手长接替我》连环画《中国连环画》 1986年10期 《征服死亡的人》连环画《中国连环画》 1987年6期 《小酒桶》 连环画中国农村读物出版社再版 1985年11版 《给上帝的一封信》 连环画中国连环画出版社再版 84年3期 《日本国技.相扑》 连环画《奥秘》画报 1986年1期 《圣地亚哥刑场》 连环画《奥秘》画报 1987年10期 《古诗意画》 国画 四川美术出版社 1987年5版 《人蚊之战》 连环画 科学文艺 1988年1期 《跳水 》 连环画 《万花筒画报》 1988年2期 《他们与“森林野人”》连环画《奥秘》画报 1988年3期 《圣地亚哥刑场》 选刊 《中国连环画艺术》 1988年3版 《关于圣地亚哥刑场的通信》 论文 《中国连环画艺术》 1988年3版 《阿拉斯加的奇遇》 连环画《奥秘》画报 1989年1期 《祭火》 连环画 《中国连环画艺术》 1989年6版 《辟古奇谭》 连环画《奥秘》画报 1989年6期 《玛丘皮丘》连环画《奥秘》画报 1989年9期 《医生.夫人.闹钟》连环画《奥秘》画报 1990年1期 《南.马特尔之谜》连环画《奥秘》画报 1990年10期 《泉神娶妻》连环画《奥秘》画报 1991年1期 《中国民族民俗故事》 连环画明天出版社出版 1991年1版 《船儿水上飘》 国画 蓉城翰墨 1991年12版 《萨克奇野人的俘虏》连环画《奥秘》画报 1991年10期 《圣经的故事》 连环画四川美术出版社 1992年1版 《雪莲洞探秘》连环画《奥秘》画报 1992年2期 《艾科沟之谜》连环画《奥秘》画报 1992年5期 《印度河文明之谜》连环画《奥秘》画报 1993年1期 《干冰杀人案》连环画《奥秘》画报 1993年5期 《白色幽灵》 连环画 《中国连环画》 1993年4期 《悬棺之谜新解》连环画《奥秘》画报 1993年8期 《冤家变亲家》连环画《连环画报》 1993年10期 《一棵遗落在荒原的种子》连环画《连环画报》 1994年6期 《世界名人传记.艺术家卷 米勒篇 》 连环画浙江少儿社 94年一版 《巴仑克之谜》连环画《奥秘》画报 1994年10期 《辟古奇尼》连环画《奥秘》画报 1995年5期 《豹狼的日子》 上、下连环画 中国连环画出版社 1992年10版 《冬之门 》连环画《中国连环画》 1995年8，9期 《神农架野人今安在》连环画《奥秘》画报 1997年1期 《寻觅玛雅古城》连环画《奥秘》画报 1997年10期 《白鹤梁探秘》连环画《奥秘》画报 1998年1期 《尊严》连环画《中国连环画》 1998年2期 《神秘的南美大隧道》连环画《奥秘》画报 1999年2期 《名医入地彀》连环画《连环画报》 1999年6期 《神秘的英国巨石圈》连环画《奥秘》画报 1999年5期 《蜀王陵出土记》 连环画《奥秘》画报 2000年8期 《定数》连环画《连环画报》 2000年10期 《印山大墓揭秘》连环画《奥秘》画报 2001年5期 《冰封印加之谜》连环画《奥秘》画报 2001年8期 《“狼人”之谜》连环画《奥秘》画报 2002年1期 《扣开通往远古的大门》连环画《奥秘》画报 2002年4期 曹辉艺术年表： 2020年1月在成都举办“陌上谁人依旧 · 曹辉民国风人物画展” 2019年11月作品受邀参加四川省诗书画院主办的“回望东坡•2019四川中国书画学术邀请展” 2019年8月中山（南区）云峰画苑于举办《昔日情怀-曹辉艺术作品展》 2018年10月作品受邀参见“天府百年美术文献展” 2018年1月27日在香港云峰画苑总部举行“昔日情怀--曹辉艺术作品展” 2017年8月作品《年夜饭》参加在香港会议展览中心举办的全球水墨画大展 2017年5月作品《锦官城外》受邀参见“守墨鼎新”四川省政协书画研究院作品展 2017年3月作品受邀参加水墨四川 ——名家作品邀请展 2016年12月作品受邀参加“回望东坡“2016四川中国书画创作学术邀请展 2016年6月 在四川美术馆举办个人作品展 2016年5月 作品《绣娘》参加成都重大题材美术创作工程开篇之作——南方丝绸之路美术作品展 2015年11月 作品《故园旧梦》入选第二届“四川文华奖”美术书法展，并获三等奖 2015年11月 作品参加由四川省艺术研究院主办的“2015四川中国画创作学术邀请展” 2015年10月 作品《西厢待月》参加在重庆举办的“中国精神•民族魂——中国知名画派邀请展” 2015年10月 作品《故园旧梦》参加“从解放碑到宽巷子”2015成渝美术双百名家双城展 2015年9月 作品参加成都市推广天府画派办公室主办的“传神写照•2015水墨人物画邀请展” 2015年8月 特邀参加成都市推广天府画派办公室主办的“心里画儿•中国画邀请展” 2015年5月 特邀参加由四川省美协和四川省美协中国画艺委会联合主办的“四川省中国画人物画作品展” 2015年4月 参加在中国国家画院美术馆举办的“新中国美术家系列•四川省国画作品展” 2014年 作品《锦江花月夜》参加四川省诗书画院三十年创作成果展•全国书画名家作品邀请展 2014年7月 三幅作品参加“南方丝绸之路”主题创作展 2011年5月 在成都东方绘画艺术院(现在的二酉山房)举办“曹辉人物画作品展” 2011年3月 《曹家大院•家训》获首届四川工笔画学会作品展暨中国工笔画名家邀请展银奖 1999年 国画《川妹子出川图》获文化部全国第八届“群星奖”银奖 1999年 连环画《名医入彀》获《连环画报》“十佳”优秀绘画奖 1998年8月 在法国圣雷米市BAYOL画廊举办第五次个展 1996年 作品《寻找北斗》获四川省优秀作品奖 1995年7月 在法国圣雷米市BAYOL画廊举办第四次个展 1993年9月 在巴黎“中国之家”画廊举办第三次个展 1993年 连环画《白色幽灵》获《中国连环画》“十佳”作品奖 1991年5月 在巴黎亚洲民俗艺术博物馆举办第二次个展 1990年3月 在巴黎亚洲民俗艺术博物馆举办第一次个展 1990年 连环画《圣地亚哥刑场》获《奥秘》画报1985~1990年“十佳”优秀作品奖 1989年 连环画《圣经的故事》《青鱼》入选第七届全国美展，获四川省优秀作品奖 1986年 连环画《罗瑞卿的青少年时代》获第三届全国连环画评奖三等奖 1981年 国画《新户头》获四川省优秀作品奖详情>>
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